个人所得税：从头读懂税单

个人所得税 不能只看最高税档来理解：税单先按家庭商数采用累进税率计算，再进行多项调整。对于2026年征税的2025年收入，Service Public公布的税率为0%至45%，2026年财政法将门槛上调了0.9%。

要理解自己的 个人所得税，应按顺序查看：应税净收入、税务份额数、税率表、家庭商数可能的上限、减免、税收减免和抵免，最后是最终金额。这样可以避免把最高税档适用的 边际税率与衡量平均税负的 平均税率混淆。

如何核对个人所得税计算？

经济部将核心计算概括为三步：用应税净收入除以份额数，对结果应用累进税率表，再将所得税额乘以份额数。

据Service Public，2025年收入适用的2026年税率为：每份11,600欧元以内0%，11,601至29,579欧元11%，29,580至84,577欧元30%，84,578至181,917欧元41%，以上45%。每个税率只适用于对应税档内的收入。

在这笔税前总额之后，Bercy还列出多种调整：家庭商数上限、低收入家庭减免、税收减免与抵免，以及针对高收入的一些附加缴款。

Service Public将 边际税率（TMI）定义为达到的最高税档税率。 平均税率 则表示收入中平均有多少用于缴税。因此，两者不是同一个数字的不同写法。

官方例子中，一名单身者的应税净收入为30,000欧元，税务份额为1。据Service Public，11%税档应缴1,977.69欧元，30%税档应缴126.30欧元，总计2,103.99欧元。TMI为30%，平均税率仅7.01%。

这说明“进入30%税档就会让全部工资按30%征税”是错误的。只有进入该税档的那部分收入适用30%；跨过门槛不会追溯改变较低税档。

家庭商数根据家庭状况和受抚养人数，把应税收入分配到一定数量的税务份额中。这个步骤发生在应用税率表之前。

2026年税率的一个例子中，无子女夫妻的应税净收入为54,000欧元，有2份。每份为27,000欧元，其中15,400欧元按11%征税，即每份1,694欧元，家庭共3,388欧元。不适用减免，净税额仍为3,388欧元。

有子女时，额外的半份可能带来税收优惠，但Service Public提醒该优惠设有上限。因此，仅把门槛机械地乘以份额数并不足以预测最终税额。

首先查看 应税净收入，这是税率计算的基础。对雇员和退休人员，该金额在10%定额扣除或实际费用扣除后确定。然后核对份额数，因为它决定适用税率表的家庭商数。

接着检查税前总额之后的调整。Bercy特别提到家庭商数上限、减免、税收减免和抵免。我的建议是不要从余额开始看，而要从计税基础沿计算链核对，否则容易混淆不同机制。

参考税收收入、预扣税和余额也是税单中应查看的内容，但本文没有量化其详细机制。要准确核对，应使用实际收到文件中的信息，而不是自行假设一个通用公式。

在1份、应税净收入30,000欧元的情况下，Service Public官方例子的税额为2,103.99欧元，平均税率7.01%，TMI为30%。这最能说明边际税率不会应用于全部收入。

Bercy给出一对已婚或PACS伴侣、有两个未成年子女、2025年应税净收入55,950欧元的例子。方法仍是家庭商数、税率表、乘以份额数，再进行调整。若没有完整数字和家庭商数上限，给出精确最终税额会造成虚假精确。

对退休人员，累进税率和家庭商数仍是核心。现有信息表明，应税净收入在10%定额扣除或实际费用扣除后确定。没有完整的数值情况，就不应虚构税额。

这里可见的方式包括：在限制范围内利用家庭状况和家庭商数、以实际费用替代定额扣除，以及适用的税收减免和抵免。某项支出或情况不会自动降低税额，必须符合该家庭可适用的税收机制。

两个错误尤其容易避免：把TMI当作统一税率，或忘记税前总额之后还可调整。核对税单时，应按税务机关的顺序重做计算，而不是直接把收入乘以11%、30%或41%。

最后，不要混淆年份。据Service Public，这里的2026年税率适用于2025年收入，并上调了0.9%。2027年方案拟再次提高门槛，但尚未通过，不能用来核对按2026年税率制作的税单。

不会仅因税档变化而发生。30%只适用于超过相应门槛的收入部分，较低部分仍保留各自税率。

据Service Public，边际税率是达到的最高税档税率，平均税率则衡量收入中平均用于缴税的比例。在30,000欧元的官方例子中，两者分别为30%和7.01%。

核对应税净收入和份额数，然后重新计算家庭商数并应用税率表。再检查家庭商数上限、减免、税收减免和抵免，最后比较结果。

不能。Service Public指出，与子女有关的税收优惠受家庭商数上限限制。份额数对计算很重要，但仅凭它无法预测净税额。